印花税的计税依据怎么算？印花税的税率是多少？

最近，不少做电商、开工作室的朋友吐槽：“上个月签了份供货合同，不知道印花税怎么算？”“新出台的印花税法有没有调整税率？”作为和日常经营、合同签订密切相关的小税种，印花税的计算一直是创业者、会计甚至普通打工人（比如涉及房屋租赁）关注的焦点。搞懂计税依据和税率，既能避免漏缴税款，也能防止多花冤枉钱。

一、先搞懂：印花税的计税依据怎么算？

印花税的计税依据核心是“应税凭证的金额”，不同凭证类型的计算规则差别很大，是大家最容易混淆的地方。

对于合同类凭证，一般以“合同所列金额”为计税依据，注意这里的金额是不含增值税的！如果合同里同时注明了不含税价和增值税额，就按不含税价算；如果没分开注明，就按合同总金额算。比如一份113万的供货合同，注明不含税价100万、增值税13万，计税依据就是100万；如果只写总金额113万，计税依据就是113万。

对于产权转移书据（比如房屋买卖、股权转让），计税依据是书据所列的金额，同样不含增值税；如果是证券交易类的产权转移，计税依据是成交金额。

还有一种特殊情况是营业账簿，现在仅对“实收资本（股本）和资本公积合计金额”征税，计税依据就是这两项的合计数，而且以后如果合计数没增加，就不用再缴。

二、再明确：印花税的税率是多少？

现行印花税法对税率做了分类，整体分比例税率和定额税率两种，大部分凭证适用比例税率，只有少数适用定额税率。

比例税率分四档：第一档是0.05‰，比如借款合同、融资租赁合同；第二档是0.3‰，适用范围最广，包括买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同等；第三档是0.5‰，比如加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、产权转移书据中的土地使用权出让转让书据等；第四档是1‰，比如财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，以及证券交易的印花税。

定额税率只有一种，是每件5元，适用的是营业账簿（除了实收资本和资本公积的那部分）、权利、许可证照（比如房屋产权证、工商营业执照）。

三、常见误区：这些情况容易算错

很多人会把印花税的计税依据和税率搞混，还有几个误区要注意：一是不是所有合同都要缴印花税，比如非金融机构之间的借款合同、委托代理合同就不用缴；二是印花税是“签订即缴”，不管合同有没有履行，只要签了应税合同就要计税；三是同一凭证载有两个或以上不同税目税率的事项，要分别列明金额，分别计税，没分开的就从高适用税率。

最后，我们整理了三个大家最关心的相关问题，帮大家快速解惑：

1. 问题：房屋租赁合同的印花税怎么算？

解答：房屋租赁合同属于财产租赁合同，税率为1‰，计税依据是合同所列的租金金额（不含增值税），比如年租金12万（不含税），应缴印花税就是12万×1‰=120元。

2. 问题：股权转让的印花税税率是多少？

解答：股权转让属于产权转移书据，税率为0.5‰，计税依据是转让金额（不含增值税），如果是证券交易的股权转让，税率为1‰。

3. 问题：营业账簿的印花税每年都要缴吗？

解答：不是，仅对实收资本（股本）和资本公积的合计金额征税，且仅在增加时缴纳，以后年度合计数未增加的，无需再缴；其他营业账簿现在已免征印花税。